Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Банковское дело, 16 августа 2013 г.

Какие документы необходимы? Как правильно их оформить?

581 просмотр

На вопросы читателей нашего журнала отвечают эксперты службы Правового консалтинга «Гарант».

Организация получила страховое возмещение (страховой случай - пожар в застрахованном нежилом здании). Сумма страхового возмещения перечислена на расчетный счет выгодоприобретателя - банка, поскольку здание находилось у него в залоге по кредитному договору. Таким образом, за счет страховой выплаты произведено частичное погашение по кредитному договору. Какие документы необходимо затребовать у банка и страховой организации для отражения в бухгалтерском учете организации данной операции?

Согласно п. 7. 3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29. 12. 1997, далее - Концепция) задолженность организации, являющаяся следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку капитала, признается обязательством.
На основании п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее - ПБУ 15/2008) обязательства по полученному займу отражаются как кредиторская задолженность. Соответственно, погашение суммы обязательства (независимо от оснований, по которым происходит такое уменьшение) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком в силу п. 5 ПБУ 15/2008 как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
В общем случае погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразования обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора (абзац второй п. 7. 3 Концепции).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации свершившийся факт уменьшения задолженности перед банком по полученным кредитам, который приведет к уменьшению обязательства организации перед ним, должен быть подтвержден снятием требований со стороны кредитора в размере суммы полученной компенсации от страховой компании.
В то же время согласно п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Если бы страховое возмещение было перечислено страховщиком на счет вашей компании, то в силу п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступившие суммы были бы отражены в составе прочих доходов, которыми являются, в частности, поступления в возмещение причиненных организации убытков. То есть в общем случае полученное страховое возмещение следует учитывать в составе прочих доходов организации:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
- начислено страховое возмещение;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- получено страховое возмещение от страховой компании.
Исходя из положений п. 1 ст. 929 ГК РФ банк как выгодоприобретатель имеет право требовать от страховщика исполнения обязательства в свою пользу и распоряжаться по своему усмотрению страховым возмещением, поступившим от страховщика, в том числе направлять на погашение задолженности по кредитному договору или давать распоряжение страховщику о выплате данной суммы заемщику (письмо Минфина РФ от 16. 11. 2009 №03-04-05-01/807).
В рассматриваемой ситуации страховое возмещение было перечислено страховщиком на счет банка. С учетом того, что банк засчитывает полученное страховое возмещение в счет частичного погашения кредита, у организации-заемщика возникает доход исходя из суммы, направленной банком на погашение задолженности организации-заемщика по кредиту. Доход будет отражаться в бухгалтерском учете организации-заемщика записью:
Дебет 66 (67) Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06. 12. 2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На данный момент нет официальных разъяснений по поводу документального подтверждения уменьшения кредиторской задолженности в рассматриваемой ситуации.
По нашему мнению, в подобной ситуации факт надлежащего оформления погашения части долга по банковскому кредиту следует подтвердить выпиской банка из ссудного счета заемщика, на основании которой будет отражена в бухгалтерском учете организации-заемщика вышеприведенная запись. Также у банка может быть запрошен документ, в котором он как выгодоприобретатель изъявляет свою волю по направлению полученных от страховой компании средств на погашение кредита. Возможно также и получение копии платежного документа на перечисление денежных средств, где страховая компания указывает формулировку - перечисление в погашение кредита по кредитному договору.
Кроме того, мы полагаем, что в правилах страхования (приложении к договору страхования) или самом договоре страхования должны быть перечислены документы, которые поступают в распоряжение страхователя (выгодоприобретателя) по факту рассмотрения страхового случая и из которых можно судить о величине ущерба застрахованному имуществу и о суммах, причитающихся к получению страхователем (выгодоприобретателем). В свою очередь бухгалтер организации вправе составить также справку-расчет в качестве обоснования проведенной операции.
К сведению: остаточная стоимость утраченного имущества списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 01, субсчет «Выбытие объектов основных средств», а также (при необходимости) с кредита счета 10 (41). Далее стоимость утраченного имущества списывается с кредита счета 94 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01). При этом потери имущества подтверждаются следующими документами (письмо Минфина РФ от 24. 09. 2007 № 03-03-06/1/691, письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 № 20-12/ 92773):
* справкой противопожарной службы МЧС России или справкой управления Государственной противопожарной службы, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания;
* актом инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость утраченного имущества.

Олег ГРАФКИН, Елена МЕЛЬНИКОВА

В материале упоминаются: Компании, организации: Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) 11236

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »